第8回キャッシュフロー計算書に挑戦してみよう
－営業活動によるキャッシュフロー（直接法）－

今回から、I．営業活動によるキャッシュフローを完成させていきます。まずは、直接法によるものから作成してみましょう。
ここからは、損益計算書の情報も必要となってきます。

【図1】貸借対照表の増減を求める

【図2】損益計算書

営業活動によるキャッシュフローは、文字通り、本業によってどれだけキャッシュを生み出すことができたかを見るものです。

では、直接法でのI．営業活動によるキャッシュフローを作成していきましょう。

【図3】営業活動によるキャッシュフロー（直接法）

「直接法」によるキャッシュフローは、営業収入、仕入支出、一般経費支出により構成されます。

しかし、あくまでキャッシュの出入りがベースになりますから、損益計算書と混同しないよう注意しましょう。
例えば、「営業収入」は、＝売上高ではなく、売上高から売掛金など売上債権の増加額を差し引く（まだ、キャッシュになっていない）、または、売上債権の減少額（売掛金をキャッシュで回収）、といった計算で求めます。

では、今回の例で、数式を書き込んでいってみましょう。

営業収入
［M4］： = G35 - ( I4 + I5 )
売上高から受取手形と売掛金の増加額をマイナスしたものです。
原材料又は商品の仕入による支出
［M5］： = -（ G39 + I6 ）+ ( I19 + I20 + I22 )
売上原価に棚卸資産の増加額（本例では、マイナス）を加え、
支払手形、買掛金と未払費用の増加額（まだ現金支出していない）を調整。
人件費の支出
［M6］： = SUM ( G45 : G48 ) ・・・・・・給与、法定福利費など支払額（＝支出）
その他の営業支出
［M7］： = -( SUM ( G41 : G44 ) + SUM ( G49 : G53 ) ) - ( I7 + I8 ) + G52
販売費、管理費の支払額（＝支出）に
前払費用、貸倒引当金（＝支出）、
これに減価償却費（現金収支ベースでは支出ではない）を加えたもの
小計
［M8］： = SUM ( M4 : M7 ) ・・・・・・ここまでで小計を取りましょう。
利息及び配当金の受取額
［M9］： = G56 ・・・・・・営業外収益（＝収入）
利息の支払額
［M10］： = -G57 ・・・・・・営業外支出（＝支出）
法人税の支払額
［M11］： = -G62 + I23
損益計算書上の法人税等（＝支出）から未払法人税等の増加額を減じます。